Notice: Undefined index: ru-RU in /home/auditshe/public_html/plugins/system/languagefilter/languagefilter.php on line 55

Notice: Trying to get property of non-object in /home/auditshe/public_html/plugins/system/languagefilter/languagefilter.php on line 55
ВиО

Аудиторские и бухгалтерские услуги - Шельманова Ольга Владимировна


Deprecated: Non-static method JSite::getMenu() should not be called statically, assuming $this from incompatible context in /home/auditshe/public_html/templates/onnestyle/index.php on line 90

Deprecated: Non-static method JApplication::getMenu() should not be called statically, assuming $this from incompatible context in /home/auditshe/public_html/includes/application.php on line 536

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

  • Александр, Friday, 24 August 2012

    Мы являемся импортерами оборудования из Республики Польша, которое впоследствии реализуется покупателям на территории Республики Беларусь. Согласно контракту поставщик оборудования берет на себя обязательства проводить в своих сервисных центрах в Польше обучение наших сотрудников техническому обслуживанию и ремонту оборудования. Стоимость обучения не входит в стоимость оборудования и оплачивается по отдельному счету.

    Возникает ли у нас обязанность по уплате налога на добавленную стоимость и налога на доходы по услугам, оказываемым нерезидентом?

    Согласно статьям 145 и 146 Налогового кодекса Республики Беларусь установлено, что иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство, от стоимости оказанных:

    - консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых (за исключением доходов от услуг, оказываемых белорусским организациям и белорусским индивидуальным предпринимателям в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь). К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации объектов инфраструктуры, промышленных, сельскохозяйственных и других объектов;

    - по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых от обучения, проведения консультаций и (или) оказания услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование)

    Так как обучение сотрудников проводилось не с целью дальнейшей эксплуатации приобретаемого оборудования, его тестированию и обследованию, а для возможности проведения сервисного обслуживания (ремонта) реализованного оборудования на территории Республики Беларусь, данный вид дохода должен облагаться налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

    Согласно статье 149 Налогового кодекса Республики Беларусь по доходам, указанным в пункте 1 статьи 146 настоящего Кодекса, ставка налога установлена в размере 15 процентов.

    Согласно ст. 21 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, подписанного 18.11.1992 в г. Минске, доход, получаемый лицом с постоянным местонахождением в одном Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве, за исключением случаев, если получатель такого дохода, являясь лицом с постоянным местонахождением в одном Договаривающемся Государстве, осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное представительство и предоставляет в этом другом Государстве независимые индивидуальные услуги и право, в связи с которым получен доход, действительно связаны с таким постоянным представительством.

    Однако для этого должны быть соблюдены специальные положения НК РБ. Согласно ст. 151 НК иностранная организация, являющаяся фактическим владельцем дохода, представляет по форме и в порядке, установленным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

    Подтверждение может представляться в налоговый орган как до, так и после уплаты налога на доходы.

     

    Статьей 33 Налогового кодекса Республики Беларусь установлено, что если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ, услуг.

    Так как обучение работников поставщиком оборудования носит вспомогательный характер по отношению к поставке оборудования на территорию Республики Беларусь, то и местом реализации данной услуги будет признаваться Республика Польша.

    Следовательно, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость от стоимости услуг по обучению в сервисных центрах в Республике Польша по техническому обслуживанию и ремонту оборудования в рамках контракта на поставку не возникает.

  • Anna, Sunday, 09 September 2012

    На здании магазина установлена вывеска с названием магазина стоимостью более 30 базовых величин. Вывеска состоит из металлических букв, прикрепленных к стене анкерными шпильками, и учитывается в составе основных средств.

    К какому шифру основных средств следует относить данную вывеску в 2012 году и необходимо ли начислять налог на недвижимость от стоимости данной вывески?

    В соответствии с приложением 1 к инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 N 37/18/6, распределение объектов основных средств по укрупненным группам на основании действующей классификации основных средств относится к функциям комиссии по проведению амортизационной политики.

    Комиссия по амортизационной политике при отнесении вывески к конкретным позициям должна исходить из технических характеристик и назначения использования объектов основных средств.

    Инструкция о порядке проведения технической инвентаризации и проверки характеристик капитальных строений (зданий, сооружений), незавершенных законсервированных капитальных строений, изолированных помещений, утвержденной Постановлением Комитета по земельным ресурсам, геодезии и картографии при Совете Министров Республики Беларусь от 28.07.2004 N 39, определяет сооружение как объемную, плоскостную или линейную наземную, надземную или подземную строительную систему, прочно связанную с землей, состоящую из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих конструкций и предназначенную для выполнения производственных процессов различного вида, хранения материалов, изделий, оборудования, для временного пребывания и перемещения людей, грузов и так далее.

    Так как вами в вопросе указано, что вывеска прикрепляется к стене здания анкерными шпильками и сама по себе не является отдельной конструкцией, связанной с землей (смонтированной на отдельном фундаменте), полагаю, что в данном случае указанная вывеска не попадает под понятие «сооружение» и в бухгалтерском учете может быть отнесена к группе 7 «Инвентарь и принадлежности» под шифром 70000 «….прочий инвентарь» согласно постановлению Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 N 161 "Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь"

    Для отнесения основных средств к объектом обложения налогом на недвижимость необходимо руководствоваться Налоговым кодексом Республики Беларусь.

    Согласно ст. 185 НК РБ объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций и физических лиц.

    Под зданием, сооружением в целях налогообложения налогом на недвижимость признается строительная система, предназначенная для проживания и (или) пребывания людей, хранения имущества, производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), выполнения различного вида производственных процессов, перемещения людей и (или) грузов, относимая в установленном порядке к зданиям, сооружениям, а также передаточные устройства - устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и иные основные средства, относимые в установленном порядке к передаточным устройствам.

    Таким образом, в целях исчисления налога на недвижимость вывеска, смонтированная на здании и прикрепленная к стене, не попадает под определение «сооружение», а следовательно не является объектом для исчисления налога на недвижимость.

  • Мария Петровна, Monday, 01 October 2012

    Предприятие по договору безвозмездного пользования от работника получило грузовой автомобиль. На момент передачи в баке автомобиля находилось топливо в количестве 20 л. Каким образом необходимо оприходовать топливо? Спасибо.

    Для того, что бы ответить на Ваш вопрос, необходимо изучить условия договора безвозмездного пользования автомобилем.

    Договором должно быть предусмотрено, что вместе с автомобилем, Ссудодателем Ссудополучателю передается топливо в баке, количество которого определяется комиссией путем замера на момент передачи автомобиля.

    А вот дальнейший учет топлива будет зависеть от условий договора. Договором может быть предусмотрено, что:

    1) топливо передается Ссудополучателю безвозмездно;

    2) возврат топлива осуществляется в момент расторжения договора при передаче автомобиля Ссудополучателем Ссудодателю;

    3) Ссудополучатель возмещает Ссудодателю стоимость топлива.

    Рассмотрим все три случая.

    Оприходование топлива в бухгалтерском учете должно осуществляться на основании акта приема-передачи.

    1. 1)В случае, если Ссудополучатель не возмещает и не обязано возвращать топливо, находящееся в баке автомобиля, у организации возникает доход по безвозмездно полученным товарно-материальным ценностям.

    Согласно Инструкции по бухгалтерскому учету безвозмездной помощи, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 N 112, в бухгалтерском учете получение безвозмездной помощи в виде запасов коммерческими организациями отражается по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов". Учтенная в составе доходов будущих периодов такая безвозмездная помощь списывается в кредит счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" (субсчет 90-7 "Прочие доходы по текущей деятельности") на фактическую себестоимость использованных запасов на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг.

    При этом, фактическая себестоимость таких запасов определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация устанавливает стоимость таких же или аналогичных запасов, или исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (п. 11 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.11.2010 N 133).

    В целях исчисления налога на прибыль, безвозмездно полученные товарно-материальные ценности включаются в состав внереализационных доходов (подп. 3.8 ст. 128 НК). Данные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета и отражаются в том налоговом периоде, в котором они фактически получены плательщиком (п. 2 ст. 128 НК).

    1. 2)По моему мнению, в случае, если договором будет предусмотрен возврат топлива Ссудодателю по истечении какого-то времени, то будет иметь место товарный заем.

    По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

    Договор товарного займа является реальным, то есть считается заключенным с момента передачи вещей (ст. 403, ст. 760 ГК). Возврат товарного займа производится путем передачи в собственность заимодавцу не тех же товаров, которые были получены взаймы, и не товаров другого рода, а таких же (аналогичных). Таким образом, в определенный договором срок Заемщик обязан возвратить топливо, полученное при передаче автомобиля в пользование.

    В бухгалтерском учете получение топлива в данном случае следует отразить по дебету счета 10/3 «Топливо» и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным займам».

    В случае наличия такого условия в договоре следует помнить, что у заемщика при возврате топлива возникнет объект для исчисления налога на добавленную стоимость на основании п. 1.1.9 ст. 93 Налогового кодекса. Согласно п. 22 ст. 98 НК налоговая база налога на добавленную стоимость при передаче товаров по договору займа в виде вещей определяется как стоимость передаваемых товаров, предусмотренная договором, при отсутствии стоимости в договоре - как стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, а при отсутствии стоимости в договоре и товаросопроводительных документах - как стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете.

    1. 3)В случае оплаты Ссудодателю – физическому лицу стоимости переданного топлива, предприятию необходимо удержать и перечислить подоходный налог по ставке 12 %. В бухгалтерском учете необходимо произвести следующую корреспонденцию счетов:

    Дт 10/3 Кт 73 на сумму оприходованного топлива

    Дт 73 Кт 68 на сумму удержанного подоходного налога

    Дт 73 Кт 50,51 на сумму, выплаченную Ссудодателю.

  • Юлия Алексеевна, Monday, 29 October 2012

    Наше предприятие приобрело комплект электромеханического шлагбаума со встроенным блоком управления, со стрелой 5 м. стоимостью более 30 базовых величин без НДС. Поставщиком произведен  монтаж шлагбаума с примыканием к Ограждению (забору). Как необходимо учитывать шлагбаум: как отдельное основное средство или это является модернизацией ограждения (забора)?

    Электромеханический шлагбаум необходимо учитывать как отдельный инвентарный объект основных средств, т.к. пунктом 5 постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 N 118 "О бухгалтерском учете основных средств и нематериальных активов" предусмотрено, что единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект основных средств, то есть объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, а также обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.

    Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

    Пунктом 6 постановления № 118 в случае наличия у одного объекта, вновь вводимого в эксплуатацию, нескольких частей, имеющих разный нормативный срок службы и / или срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

    Таким образом, в связи с тем, что электромеханический шлагбаум способен выполнять свои функции независимо от ограждения (забора), шлагбаум необходимо учитывать как отдельный инвентарный объект.

    Комиссия по амортизационной политике комплекту электромеханического шлагбаума может присвоить шифр в соответствии с постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 N 161 "Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь":

     турникеты, тамбур-шлюзы, шлагбаумы, ворота секционные,роллетные, откатные, распашные, оснащенные электромеханическими приводами – 47074 с нормативным сроком использования 8 лет.

  • Елена Владимировна, Friday, 16 November 2012

    Наше предприятие хочет купить у физического лица, резидента Индии, акции белорусского предприятия. Будет ли наше предприятие налоговым агентом по подоходному налогу? Как исчисляется налоговая база?

    Согласно ст. 153 Налогового кодекса Республики Беларусь объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные физическими лицами, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, от источников в Республике Беларусь. В частности, к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся доходы, полученные от отчуждения на территории Республики Беларусь акций или иных ценных бумаг (подп. 1.5.2 и 1.5.3 п. 1 ст. 154 Налогового кодекса). Ваша организация в такой ситуации признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму подоходного налога в соответствии со ст. 175 Налогового кодекса.

    Однако необходимо обратить внимание на статью 17 Общей части Налогового кодекса, согласно которой налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней.

    В случае если физическое лицо – гражданин Индии, согласно ст. 17 НК не будет признано налоговым резидентом Республики Беларусь, налогообложение его доходов производится в соответствии с международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения.

    Так, статьей 13 соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество (капитал) от 27.09.1997 г. (вступило в силу с 17.07.1998 г.), предусмотрено, что доходы от отчуждения акций компаний, являющихся резидентами одного договаривающегося государства могут облагаться налогом в этом Государстве. Если резидент Индии получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться подоходным налогом в Республике Беларусь,  Индия учитывает в качестве вычета из налога на доходы этого резидента сумму, равную налогу, уплаченному в Республике Беларусь.

    Таким образом, в случае уплаты гражданином Индии подоходного налога в Республике Беларусь он может быть учтен в уплату налога с доходов в Индии. Так же гражданин Индии может воспользоваться правом уплаты налога в Индии с доходов, полученных от продажи акций белорусского предприятия.

    Для освобождения от подоходного налога, налогообложения по пониженным ставкам, получения налоговых льгот в соответствии с международным договором гражданину Индии необходимо предоставить вам или в налоговый орган подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, в порядке и по форме, установленным п. 7 Инструкции N 100 (п. 2 ст. 182 НК). В случае непредставления такого подтверждения полученные плательщиком доходы облагаются подоходным налогом в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

    Налоговая база подоходного налога с физических лиц по операциям по реализации ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами плательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг.

    В соответствии с частью первой п. 1 ст. 160 Налогового кодекса в качестве расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг признаются:

    - суммы, уплаченные в соответствии с договором о приобретении ценных бумаг;

    - оплата услуг фондовой биржи, депозитария;

    - комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг;

    - биржевой сбор (комиссия);

    - другие расходы, непосредственно связанные с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг, произведенные в оплату за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

    Кроме того в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение ценных бумаг, полученных плательщиком безвозмездно или с частичной оплатой, признаются суммы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог при получении этих ценных бумаг (ч. 2 п. 1 ст. 160 НК).

    Если расходы плательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально, налоговая база определяется как разница между суммой, полученной от реализации ценных бумаг, и налоговым вычетом в размере 10% от полученного по этим операциям дохода.

  • Регина, Monday, 21 January 2013

    Здравствуйте! Хочу открыть интернет-магазин по продаже автомобильных аккумуляторов. Покупатели -физические и юридические лица. Какую форму налогообложения для ИП выбрать?

    Здравствуйте. На сегодняшний день вы можете работать или по общей системе налогообложения с уплатой подоходного налога по ставке 15% (выручка минус затраты) или по упрощенной системе налогообложения без НДС с уплатой 5% от валовой выручки или УСН с НДС с уплатой 3% от валовой выручки.

    Более конкретно ответить на Ваш вопрос я не могу, так как не знаю всех деталей, например, где собираетесь закупать ваши аккумуляторы, какой процент надбавки собираетесь накручивать. Скорее всего вам выгодна будет общая система налогообложения.

  • Татьяна, Sunday, 09 June 2013

    Добрый день, Ольга! Собираюсь открыть интернет-магазин по продаже детской одежды. Посоветуйте, пожалуйста, какую систеу налогообложения выбрать или какие факторы учесть при выборе? Спасибо.

    Здравствуйте, Татьяна. Я так поняла, что вы индивидуальный предприниматель.

    С 2013 года вы можете использовать:
    1) УСН с уплатой 5% от выручки без НДС
    2) УСН с уплатой 3% от выручки с НДС
    3) Подоходный налог по ставке 15% от дохода.

    В своей деятельности вы должны учесть, что на детскую одежду и обувь установлены предельные торговые надбавки. Так, решением Минского городского исполнительного комитета от 16.06.2011 N 1745 «О регулировании цен (тарифов) на товары (работы, услуги)» утвержден предельный уровень рентабельности для формирования отпускных цен производителями и импортерами – 25% и предельная максимальная торговая надбавка к отпускным ценам организаций-производителей и импортеров в размере 30%.

    Учитывая вышеизложенное, по моему мнению, наиболее выгодная система налогообложения для вас будет общая, т.е с уплатой подоходного налога. Налоговая база определяется как выручка, уменьшенная на сумму произведенных расходов. Однако ваши расходы должны быть подтверждены документально. Если у вас не будет возможности документального подтверждения произведенных расходов, то вам несомненно выгодна будет упрощенная система налогообложения.

  • Сергей Анатольевич, Thursday, 19 September 2013

    Здравствуйте! На вещевом рынке находится мое имущество в виде металлической палатки роллетного типа (в общем цельном ряду, т.е. перенос невозможен) размером 2 на 3 метра со всеми документами. Хотел продать, но нет покупателя. Вопрос. Могу ли я, как физическое лицо, сдать это имущество одному лицу на длительный срок, составив договор возмездного пользования имуществом с указанием стоимости и всего необходимого, а затем по итогам года подать как физическое лицо декларацию и уплатить налог? И какой это будет налог? Спасибо.

    Здравствуйте! 

    Насколько я поняла из вашего вопроса, вы зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя и раньше осуществляли свою деятельность на торговой точке на рынке. 

    Согласно ст. 578 Гражданского кодекса Республики Беларусь в аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и иные имущественные комплексы, капитальные строения (здания, сооружения), изолированные помещения, машино-места, их части, определенные сторонами в договоре, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи).

    Арендодателем может выступать как собственник имущества, так и лица, наделенные собственником имущества правом сдавать это имущество в аренду.

    Таким образом, Вы можете передать в аренду павильон, принадлежащий Вам на праве собственности или, если собственником являетесь не Вы, с согласия этого собственника.

    Если в результате заключения физическим лицом договоров аренды имеет место систематическое получение прибыли от сдачи недвижимого имущества в аренду, такая деятельность содержит признаки предпринимательской (пункт 1 статьи 1 Гражданского кодекса). Кроме того, следует учитывать, что Вы ранее осуществляли предпринимательскую деятельность в указанном павильоне, следовательно, и сам Ваш павильон участвовал в предпринимательской деятельности. Учитывая сказанное, Вы можете осуществлять деятельность по сдаче имущества в аренду только как индивидуальный предприниматель.

    Продать как физическое лицо принадлежащий Вам павильон вы можете, однако в таком случае вам придется уплатить подоходный налог по ставке 12%. В случае реализации павильона юридическому лицу, налоговым агентом будет выступать это юридическое лицо, которое удержит из причитающейся вам суммы за реализованный павильон подоходный налог и перечислит его в бюджет Республики Беларусь.

    В случае, если вы будете зарегистрированы индивидуальным предпринимателем и будете являться плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, то ставка налога составит 5% от суммы, поступившей на ваш счет.

  • Ольга, Tuesday, 11 February 2014

    Здравствуйте. Юридическим лицом создано обособленное структурное подразделение - филиал с отдельным балансом. Филиал зарегистрирован в ФСЗН со своим регистрационным номером. В порядке перевода с головного предприятия на филиал переведена работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком. Численность филиала составляет меньше 15 человек. Вправе ли комиссия по назначению пособий филиала назначить пособие по уходом за ребенком до достижения им 3-х лет?

    Здравствуйте, Ольга.

    В соответствии с п. 2 "Положения о комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности" комиссия создается в организациях любых организационно-правовых форм с численностью работников 15 и более человек. Комиссия может создаваться в обособленном подразделении (филиале, представительстве, другом обособленном подразделении) или структурном подразделении (в цехе, отделе, на участке, факультете, в другом структурном подразделении) организации с численностью работников более 100 человек.

    Согласно стетье 20 Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 N 7-З "О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей" государственные пособия назначаются комиссиями по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности в органах по труду, занятости и социальной защите в соответствии с регистрацией по месту жительства (месту пребывания) лицам, работающим в коммерческих организациях со средней численностью работников за календарный год до 15 человек включительно.

    Таким образом, пособие работнице назначается и выплачивается по месту нахождения филиала, если средняя численность работников организации (а не филиала) превышает 15 человек за год.

  • Марина, Thursday, 07 August 2014

    Добрый день. Подскажите пожалуйста. У нас УСН без НДС. Произошел страховой случай. Компания должна выплатить сумму, допустим 3 000 000. Оплатили только 300 000. Остальную сумму решили засчитать в счет следующих оплат по страхованию авто. Как отразить это бух. учете? И будет ли в этом случае платиться налог?

    Да, налог в любом случае платится будет. Так как сумма страхового возмещения будет считаться та, которую вам насчитал страховщик к возмещению, а не сумма, фактически поступившая на счет. Полученная сумма страхового возмещения за минусом произведенных расходов по ремонту автомобиля, является внереализационным доходом согласно п. 3.7 статьи 128 Налогового кодекса Республики Беларусь.
    Прекращение обязательств происходит не только путем перечисления денежных средств, но и, к примеру, путем проведения зачета.

    В бухгалтерском учете я рекомендую провести следующие проводки:

    Дт 76 Кт 90/7 на сумму начисленного страхового возмещения
    Дт 51 Кт 76 на сумму поступивщего страхового возмещения на расчетный счет
    Дт 76 Кт 76 на сумму зачета страховых взносов в счет выплаты страхового возмещения

  • Татьяна, Wednesday, 03 September 2014

    Представительство иностранной организации, не осуществляющее предпринимательскую деятельность на территории РБ, реализует физическому лицу на территории Республики Беларусь приобретенное ранее основное средство, входной НДС по которому в момент приобретения был отнесен на увеличение этого основного средства. Имеет ли право представительство выделить входной НДС и принять его к зачету?

    Да, имеет, при соблюдении определенных условий.

    Согласно п. 4 ст. 105 Налогового кодекса Республики Беларусь организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь (в том числе иностранные организации и аккредитованные в установленном порядке представительства иностранных организаций), суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, относят на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
    Согласно п. 22.5. ст. 107 НК при реализации организациями, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь (в том числе иностранными организациями и аккредитованными в установленном порядке представительствами иностранных организаций), приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым сумма налога на добавленную стоимость была отнесена на увеличение их стоимости в соответствии с частью второй пункта 4 статьи 106 настоящего Кодекса, выделение сумм налога на добавленную стоимость осуществляется расчетным путем исходя из цены приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов с учетом налога на добавленную стоимость и ставки налога на добавленную стоимость, применявшейся при их приобретении (ввозе).
    Выделение сумм налога на добавленную стоимость производится, если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляется исчисление налога на добавленную стоимость по ставкам, установленным подпунктами 1.2 и 1.3 пункта 1 статьи 102 настоящего Кодекса. Выделение сумм налога на добавленную стоимость не производится, если указанными организациями реализуются товары, приобретенные ими у продавцов, определивших налоговую базу при реализации этих товаров как положительную разницу между ценой реализации и ценой их приобретения.

  • Ольга, Tuesday, 12 May 2015

    Работник направлен в командировку в Германию с 25.02.2015 г. по 27.02.2015 г. Аванс на командировочные расходы перечислен на корпоративную карточку, открытую в белорусских рублях. По возвращению из командировки работником предоставлен отчет об израсходованных суммах с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Согласно счету гостиницы расходы по найму жилого помещения за двое суток составили 240 евро, оплата которых произведена с помощью корпоративной карточки. Курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату составления отчета - 16700 рублей. Согласно выписке банка со счета клиента списано 4037890 белорусских рублей, что и составило по обменному курсу 240 евро (обменный курс банка – 16824,54).

    Какая сумма расходов по проживанию относится на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли? 

    На затраты при налогообложении прибыли относятся расходы по проживанию работника за границей в пределах норм по обменному курсу банка – 16824,54 сумме 3364908 рублей.

    Размер возмещения расходов по найму жилых помещений установлен Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.01.2001 N 7 "Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу" и при командировании в Германию нормы возмещения расходов по найму жилого помещения составляют до 100 евро в сутки.

    Согласно п. 35 Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2013 N 185 при получении работником наличной иностранной валюты со счета клиента, открытого в белорусских рублях, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, сумма иностранной валюты, израсходованная за границей, пересчитывается в белорусские рубли по обменному курсу банка-эмитента, установленному для проведения операций при использовании карточек, и (или) обменному курсу, установленному платежной системой.

    Частью 5 п. 38 Инструкции о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 18.01.2013 N 34 определено, что документом, подтверждающим проведение по счету клиента операций при использовании карточки, является выписка по соответствующему счету клиента, порядок предоставления которой определяется в договоре об использовании карточки. В выписку по счету клиента должна быть включена информация обо всех проведенных клиентом и отраженных по счету клиента (счету по учету кредитов) операциях при использовании карточки за определенный период, в том числе информация о сумме белорусских рублей, израсходованных на приобретение иностранной валюты.

    При отсутствии документа, содержащего сведения об обменном курсе, для пересчета используется курс белорусского рубля к соответствующей валюте, установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату составления отчета об израсходованных суммах.

    Согласно ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, включаются использованные в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав сырье, материалы, топливо, энергия, иные расходы на их производство и реализацию, отражаемые в бухгалтерском учете.

    Поэтому для того, чтобы расходы по командировке можно было отнести в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, командировка работника должна быть связана с производственной деятельностью предприятия.

    Перечень затрат, не учитываемых при налогообложении налогом на прибыль, содержится в пункте 1 статьи 131 Кодекса НК.

    Согласно подп. 1.3 п. 1 статьи 131 Налогового кодекса Республики Беларусь НК в затраты, не учитываемые при налогообложении, включаются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством на оплату расходов по найму жилых помещений не более предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в сутки при служебных командировках за границу, установленных законодательством, если иное не установлено Трудовым кодексом Республики Беларусь.

     

    Таким образом, законодательство содержит прямую норму, позволяющую производить перерасчет иностранной валюты в белорусские рубли по курсу банка-эмитента согласно выписке к счету организации в случае расходования работником наличной иностранной валюты со счета клиента, открытого в белорусских рублях.

    Налоговый кодекс Республики Беларусь ограничивает отнесение на затраты сумм по проживанию в пределах норм (в данной ситуации 200 евро). Для целей налогообложения израсходованная за границей сумма иностранной валюты пересчитывается в белорусские рубли согласно норм Инструкции № 185.

    Учитывая изложенное, в описанной ситуации, на затраты, учитываемые при налогообложении, относятся расходы по проживанию работника за границей в пределах норм (200 евро) по обменному курсу банка-эмитента, отраженному в выписке к счету, открытому к корпоративной дебетовой карточке в белорусских рублях – 3364908 рублей. Расходы сверх норм – 672982 рублей (40 евро) по обменному курсу банка относятся на расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.

  • Светлана Аркадьевна, Tuesday, 10 May 2016

    Наше предприятие сдает в аренду резиденту РФ оборудование, которое находится на территории РФ. Арендатор уплачивает нам арендную плату за минусом удержанного НДС. Правомерны ли действия арендатора? Куда относятся суммы удержанного НДС в бухгалтерском и налоговом учете?

     

    Действия арендатора правомерны.

    Согласно раздела 10.5.3. НК РФ арендатор, зарегистрированный в качестве налогоплательщика налога на добавленную стоимость на территории Российской Федерации, удерживает и перечисляет в бюджет РФ у нерезидента суммы НДС по посредническим договорам, которые предусматривают участие посредника в расчетах, т.е выступает налоговым агентом по перечислению в бюджет сумм НДС по реализации услуг нерезидентами на территории РФ.

    Согласно п. 3.4. ст. 128 Налогового кодекса Республики Беларусь суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств (за исключением налогов и сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством и (или) международными договорами Республики Беларусь, а также за исключением налогов и сборов, включенных белорусской организацией в выручку (доход) согласно законодательству иностранного государства при исполнении ею обязательств плательщика иностранного государства в связи с осуществлением предпринимательской деятельности на территории этого иностранного государства), при наличии справки, заверенной налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве. Такие суммы налогов, сборов и других обязательных платежей отражаются на дату их уплаты (перечисления) в иностранном государстве;

    Таким образом, арендатор в подтверждение удержанных и перечисленных в бюджет РФ сумм налога на добавленную стоимость предоставляет вам справку из налоговой или другие документы (например, копию налоговой декларации, платежных поручений на перечисление  в бюджет НДС налогового агента.

    У вас суммы НДС, удержанные арендатором, отражаются по дебету счета 90/10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В налоговом учете суммы удержанного НДС относятся в состав внереализационных расходов.

free joomla templatesjoomla templates

Навигатор

2020  Аудиторские услуги в Беларуси - аудитор, налоговый консультант Шельманова Ольга Владимировна  
logotype
free joomla templates